实质性测试的内容有哪些
实质性测试的内容主要有四点，分别是检查核对文件、检查资产、直接函证、重新计算，具体如下：实质性测试的内容1.检查核对文件核对相关文件和记录，由于它们的性质及来源不同，其提供证据的可靠程度也不同。原则上来自被审计单位以外的文件和记录一般比那些来自被审计单位内部的文件和记录更为可信、可靠。2.检查资产实务检查是核实资产在某一时点的存在和所有权的一种方式，但是，能获得其他有关所有权的证据或确认也很重要。3.直接函证来自第三方的书面确认往往更能有力地证实交易或余额的有效性，而且获取这些证据的成本相对低一些。4.重新计算检查账户余额时，经常包括核对的计算或计算的精确性，因此，了解计算原理以及检查基本假设条件同样重要。假使需要调整，一定要记住，如果调整项目没有得到充分解释和事后监督，那么所有的调整将变得没有意义。实质性测试解释实质性测试，也叫实质性程序，是指在符合性测试（也叫控制测试）的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、访谈及函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位会计报表的真实性和财务收支的合法性进行审查，以得出审计结论的过程。实质性测试的目的实质性测试的目的是为取得审计人员赖以作出审计结论的足够的审计证据。实质性测试通常采用抽样方式进行，其抽样的规模需根据内部控制的评价和符合性测试的结果来确定。
实质性测试包括什么
实质性测试是指在符合性测试的基础上，为取得直接证据而运用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法。1、盘点实物：审计人员对有形资产账户所记载的内容均应进行实物盘点，包括库存现金、有价证券、材料、固定资产、在产品和产成品等，通过盘点确定财产物资的实际情况。2、检查：凭证审计人员要抽查凭证，以确定账簿记录数据的真实性和经济业务的合理性、合法性。3、核实账户记录的余额。4、核对有关记录。5、对相关资产和负债的期末余额进行函证。6、对计算结果进行复算：审计人员要对被审计单位有关计算的结果进行复算，以确定被审计单位有无故意歪曲计算结果或者计算存在差错的情况，包括合计数的复算，如工资汇总表的复算；有关调整数和分配数的复算，例如有关生产费用的分配情况的复算；有关计算表的复算。7、向有关人员进行查询：在审计过程中审计人员对有关事项存在的疑问，可以向有关当事人进行查询。8、其它必要的工作：审计人员有时还要做其它的工作，直至取得满意的审计证据。实质性测试主要分为以下四种：1、检查文件核对相关文件和记录，由于它们的性质及来源不同，其提供证据的可靠程度也不同。原则上来自被审计单位以外的文件和记录一般比那些来自被审计单位内部的文件和记录更为可信、可靠。2、检查资产实务检查是核实资产在某一时点的存在和所有权的一种方式，但是，能获得其他有关所有权的证据或确认也很重要。3、直接函证来自第三方的书面确认往往更能有力地证实交易或余额的有效性，而且获取这些证据的成本相对低一些。4、重新计算检查帐户余额时，经常包括核对的计算或计算的精确性，因此，了解计算原理以及检查基本假设条件同样重要。假使需要调整，一定要记住，如果调整项目没有得到充分解释和事后监督，那么所有的调整将变得没有意义。
符合性测试的测试依据
符合性测试是对内部控制的完整性、有效性和实施情况进行的测试。根据预期审计目标确定所收集证据的数量和质量上的标准，符合性测试可通过审计抽样确定测试范围，找出内控弱点，确定内部控制的可靠性。 完善性的审计测试主要是验证对保证内部控制目标实现的内部控制技术的完善程度。测试的主要依据是： 1.具有完善的机构。看其是否依据经营特点和管理需求设置健全的、有层次的组织机构；是否依据责、权、利相结合的原则，明确规定各职能机构的权限与责任；是否根据各职能机构的经营任务与特点，设置岗位，按岗定员；是否根据岗位的需要，选择合适的人才；组织机构是否有利于上、下级信息沟通，避免机构重叠，是否符合机构设置经济效用原则；各部门、各环节、各层次机构设置及其分工是否合理、有效，有无自动检查功能、纠错功能和控制补偿功能。2.配备合格人才。看其是否制订合格、优秀人才的挑选机制；是否建立岗位竞争机制；是否有人员的培训与人才的开发机制；是否有人员的考核奖惩与激励机制。此外，还要看其是否制定有适当的内部控制措施。3.是否有内部控制制度明确的考核评价标准。 1.是否有有效的目标控制。企业目标分为总目标和分类目标两种，总目标是企业在一定期间要达到的目标，分类目标是对总目标的细分，是为保证总目标的完成而设置的。对两者的测试依据主要是：单位内部是否通过创建目标，分期对生产、经营销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划并对执行情况进行控制。2.是否有有效的组织人事控制。3.是否有有效的职责分工控制。主要测试依据是：不兼容的部门职责是否集中于一个部门；是否一人兼任不兼容的职责。4.是否有有效的授权批准控制。5.是否有有效的过程控制。主要测试依据是：对重复出现的业务，按历史经验和客观要求，制订标准化程序作为行动的准则；对非经常性业务，如对外投资，应做好可行性研究，经有关部门批准后再予实施。6.是否有有效的措施控制。主要测试依据是：（1）是否有有效的记录控制。其基本标准是：任何管理形式和程序都要有对行动负责的授权记录，建立记录报告制度。企业在作出某项决策时，应对意向的提出和中间讨论和论证过程和最后作出决议的整个过程进行记录。如在审计评审会计业务过程控制时，主要测试的记录控制为会计记录控制。（2）是否有有效的实物控制。实物控制是为保护各项资财所采取的安全设施和措施。包括实物的控制手段和人员的控制手段。7.是否有有效的监督控制。主要测试依据是：是否有有效的内部审计监督控制。通过对以上三个方面符合性测试依据的把握，可以使审计人员在作符合性测试时做到心中有数，并使测试评价标准趋于统一，这有利于提高符合性测试的效率和质量。
